|
Главная » 2012 » Ноябрь » 16 » Программ либерализации государственной Налоговой Политики на 2013 – 2014г
17:22 Программ либерализации государственной Налоговой Политики на 2013 – 2014г |
Предприниматели общественность, города выступают с предложением в ГНС в АР Крым по реформированию налоговой системы Украины. Мы передаем в ГНС в АР Крым поступившие предложения. Просим Предпринимателей города включаться в обсуждение через Ассоциацию предпринимателей, дать свои предложения.
1. Внесення змiн до Податкового Кодексу.
Кошти, внесенi платником эдиного податку на свiй поточний банкiвський рахунок, не є оподатковуваним доходом
Редакцiя чинної норми законодавчого акта
Пункт 292.1 Податкового кодексу:
«Доходом платника єдиного податку є:
1) для фiзичної особи – пiдприємця – дохiд, отриманний протягом податкового (звiтного) перiоду в грошовiй формi ( готiвковiй та або безготiвковiй); матерiальнiй формi, визначенiй пунктом 292.3 цiєї статтi. При цьому до доходу не включаються отриманi такою фiзичною особою пассивнi доходи у виглядi процентiв, дивiдендiв, роялтi,страховi виплати i вiдшкодування, а також доходи, отриманi вiд продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на правi власностi фiзичнiй особi та використовується в її господарськiй дiяльностi;
Пiдпункт 14.1.54 Податкового кодексу: «дохiд з джерелом їх походження з України – будь-який дохiд, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числi вiд будь-яких видiв їх дiяльностi на територiї України (включаючи виплату (нарахування) винагороди iноземними роботодавцями), її континентальному шельфi, у виключнiй (морсткiй) економiчнiй зонi, у тому числi, але не виключно, доходи у виглядi:
….
2) доходiв вiд зайняття пiдприємницькою та незалежною професiйною дiяльнiстю;»
Редакцiя, що пропонуэться
Доповнити пп. 1 п. 292.1 словами «а також кошти, внесенi на поточний банкiвський рахунок, якi було отримано не вiд провадження пiдприємницької дiяльностi.»:
«292.1 Доходом платника єдиного податку є:
1) для фiзичної особи – пiдприємця – дохiд, отриманий протягом податкового (звiтного) перiоду в грошовiй формi (готiвковий та або безготiвковiй); матерiальнiй або нематерiальнiй формi, визначенiй пунктом 292.3 цiєї статтi. При цьому до доходу невключаеються отриманi такою фiзичною особою пасивнi доходи у виглядi процентiв, дивiдендiв, роялтi, страховi виплати і відшкодування, а також доходи, отриманівід продажу рухомого та не рухомого майна, яке належить на праві власності фізичноій особі та використовується в її господаррській діяльності, а також кошти, внесені на поточний банківський рахунок, які було отримано не від провадження підприємницької діяльності.»
Обгрунтування
Під доходом у розумінні ПК згідно з пп. 14.1.54. розуміється загальна сума доходу платника податків отримана від будь-яких видів діяльності. А кошти, отримані фізичною особою не від будь-яких видів діяльності. А кошти, отримані фізичною особою не від підприємницької діяльності (наприклад, поповнення поточного рахунку за рахунок коштів, отриманих у вигляді зарплати, відсотків за депозитом тощо), вносяться підприємцем на рахунок після утримання податковим агентом ПДФО. Тобто одні й ті самі кошти потраплять під оподаткування і ПДФО і єдиним податком.
2. Надання Узагальнюючої податкової консультації.
Одержання покупцем розрахунку коригування до податкової накладної, виписаного з порушенням установленого порядку або не зареєстрованого в Єдиному реєстрі, та коригування податкового кредиту.
Сутність проблеми (питання)
У багатьох платників ПДВ виникає запитання щодо відображення в податковому обліку одержаних від постачальників розрахунків коригування до податкових накладних, які підлягають реєстрації в Єдиному реєстровані в цьому реєстрі, або заповнених із порушенням установленого порядку. Однак це питання не врегульовано ні ПК, Ні Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 25.11.11. р. №1492
Пропозиції щодо формулювання роз’яснення
Якщо продавець складає Розрахунок до податкової наклодної:
що підлягає реєстрації, то до Єдиного реєстру обов’язково вносяться також відомості, що містяться в такому Розрахунку;
що не підлягає реєстрації, але внаслідок коригування загальна сума ПДВ за операцією з постачання товарів ( послуг) досягає обсягу, визначеного п. 11 підрозд. 2 розд. ХХ ПК, то до Єдиного реєстру обов’язково вносяться відомості. Що містяться як у такій податковій, так і в такому Розрахунку.
Розрахунок до падоткової накладної, відомості щодо якої не внесено до Єдиного реєстру, необхідно зареєструвати у Єдиному реєстрі після реєстрації в ньому такої податкової накладної незалежно від дати її складення (п. 3 Порядку ведення Єдиного реэстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.10 р. №1246).
Якщо покупець отримав не внесений до Єдиного реэстру Розрахунок, складений з метою:
Зменшення суми ПДВ, то він зобов’язаний відкоригувати суму податкового кредиту, відобразити таку операцію в рядку 16.1 декларації з ПДВ за звітний період, у якому отримано Розрахунок, зі знаком»-№ мінус та заповнити додаток 1 до декларації з ПДВ;
збльшення суми ПДВ, то він не має права збільшити суму ПДВ у складі податкового кредити, оскільки такий Розрахунок не внесено до Єдиного реєстру. Однак він має збільшити суму податкового кредиту на таку суму ПДВ, додавши до декларації з ПДВ за звітний період, у якому він отримав Розрахунок, скаргу на постачальника ( додаток 8 до декларації з ПДВ).
Обгрунтовання
Оскільки це питання не врегульовано, а також виникає у багатьох платників ПДВ, вважаємо, що потрібна узагальнююча податкова консультація.
1. Не урегулирован вопрос о применении абз.3 пп.3 п.2 ст.298 Налогового кодекса Украины: плательщик единого налога обязан перейти на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины в случае уплаты до истечения предельного срока погашения налогового долга, возникшего у плательщика единого налога обязан перейти на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины в случае уплаты до истечения предельного срока погашения налогового долга, возникшего у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом в котором погашен такой налоговый долг.
Данная статья не стимулирует плательщика к погашению налогового долга.
Приведем пример:
ФОП избрал упрощенную систему налогообложения (2 группа со ставкой 20% от размера минимальной заработной платы) с 01.01.12г.
В соответствие с п. 1 ст.295.1 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога второй группы уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа ( включительно) текущего месяца.
ФОП внесены следующие авансовый платежи:
по сроку 20.01.12г. в сумме 214.6грн.;
по сроку 20.02.12г. в сумме 214.6грн.;
По сроку 20.03.12г. авансовый платеж внесен не был, т.о. по состоянию 21.03.12г. возникла задолженность в сумме 214.6грн. Следующий платеж был внесен 28.07.12г. в сумме 1073 грн., вся задолженность возникшая за период с 20.03.12г. по 20.07.12г. была погашена.
Возникают следующие вопросы:
-должен ли ФОП перейти на уплату других налогов и сборов?
-если должен, то с какого периода?
2. В Налоговом Кодексе Украины предусмотрено применение штрафных санкций к налогоплательщикам, самостоятельно исправившим ошибки, допущенные в налоговом расчете по ф. 1 ДФ (ст. 119 НКУ) в размере 510.0 грн., а при повторном нарушении штраф возрастает до 1020.0 грн.
Данная норма применяется также, если ошибки, допущенные при подаче отчета указанием кода дохода, даты приема и увольнения и т.п.
Предложение плательщиков: на случаи исправления ошибок в ф. 1 ДФ, которые не повлекли за собой необходимость доначисления НДФЛ, также должно распространяться предусмотренное п. 120,2 НКУ освобождение от ответственности
Предложения OO «ГЕБА» к изменению законодательства в области налогообложения.
1. Обеспечить уплату налога на прибыль предприятий в местный бюджет территории, на которой ведется бизнес.
1. Установить размер налоговой льготы по налогу с доходов физических лиц на уровне не превышающем уровень прожиточного минимума.
3. Установить единый социальный взнос не более 15% поделенный между работодателем и работником 50\50.
4. Ввести кратное и прогрессивное усиление ответственности за деятельность, направленную на получение дохода без надлежащей государственной регистрации субъекта хозяйственной деятельности, и незаконное размещение объектов хозяйственной деятельности, и незаконное размещение объектов торговли на территории города.
Предложения НКУ
-отменить книгу учета доходов и расходов для предпринимателей;
-для предпринимателе, которые только начали свою хоз.деятельность, вести «налоговые каникулы» на 5 лет;
-упростить процедуру закрытия ЧП;
-предусмотреть штрафные санкции для налоговых инспекторов, которые не выполняют свои должностные обязанности;
-предусмотреть «единую отчетность», в которой объединить все фонды и предоставлять в налоговую инспекцию;
-создать круглосуточный телефон «горячей линии» при ГНС АРК для предпринимателей;
-увеличить объем валового дохода до 1,5 млн. грн. в год для обязательной регистрации плательщиков НДС для предпринимателей на общей системе налогообложения;
-уменьшить единый социальный взнос в 2 раза;
-вести спецпатент в котором предусмотреть штрафные санкций, ежемесячный взнос и т.д., во избежание плановых и внеплановых проверок со стороны налоговой.
1.Обеспечить уплату налога прибыль предприятий в бюджет территорий на которых ведется бизнес.
2.Обеспечить возможность полной либо частичной работы предпринимателей на упрощенной системе налогообложения в соответствие с п. КВЭД:
-раздел J п. 59,60,61,62,63
-раздел S п. 95
-раздел G п. 47 подпункты 47.1,47.4,47.5,47.9
-раздел I п. 55
7.1. Установить единый социальный взнос не более 15% поделенный между работодателем и работником 50\50.
7.2. Введение персональной административной и уголовной ответственности руководителей налоговых служб за нарушения Налогового кодекса Украины, использование практики вмененного налогообложения предприятий.
7.3. Обеспечение уплаты налога на прибыль предприятий в местный бюджет территории, на который ведется бизнес.
7.4. Введение кратного и прогрессивного усиления ответственности за деятельность, направленную на получение дохода без государственной регистрации субъекта хозяйственной деятельности, или незаконное размещения объектов торговли на территории органов местного самоуправления.
7.5.Прекратить практику создания новых контролирующих органов и инициировать процесс сокращения имеющихся, в частности дублирующих друг друга.
1. Упрощение налоговой отчетности, унификация ее форм.
2. Упростить механизм представления в налоговые органы информации о полученных и выданных налоговых накладных путем утверждения единого документа, содержащего всю не обходимую информацию, вместо трех документов, предоставляемых в настоящие время ( приложение 5 к декларации по НДС, копии реестров выданных и полученных налоговых накладных, единый электронный реестр налоговых накладных).
3. Установить отчетный период для отчетности по налогу на прибыль, равный календарному году.
4. Сокращение налоговых льгот.
1.необходимо разработать алгоритм ежемесячного начисления авансовых взносов по налогу на прибыль для предприятий, у которых валовые расходы превышают 10 млн. грн., в том числе:
1) механизм изменения сумм авансовых взносов по лицевому счету при предоставлении уточненных деклараций, если предприятие увеличивает налоговое обязательство за предыдущий год;
2) механизм начисления авансовых взносов и подачи декларации в случае ликвидации предприятия или перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения в середине года.
2.Внести изменения в абз.2 п. 94.2 ст. 94, а именно, дополнить его такой редакцией: «арест имущества может быть произведен, если в случае отказа плательщика налогов ( его должностных лиц или лица, которые осуществляют наличные расчеты или проводят деятельность, которая подлежит лицензированию или патентованию) от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств, ( снятие остатка товарно-материальных ценностей, наличности), предусмотренной абзацами первым подпунктами 20.1.50 пункта 20.1 статьи 20 раздела 1 Налогового кодекса Украины, или непредоставление для проверки документов, их копий 9 при условии наличия таких документов)».
3.Отдельные положения действующего Налогового кодекса и приводят к увеличению коррупции среди налоговиков. Так, Кодексом законодательно закрепляется право налоговой диктовать субъекту предпринимательской деятельности цену товара, по которой он должен его продавать.
Так статья 39 раздела 1 указывает такое понятие, как обычная цена и определяет методы ее определения, при определении размера налога. В этой статье, нарушается не только ряд других законов Украины, регулирующих оценочную деятельность и ценообразования, но и сами принципы рыночной экономики, основанные на свободной цене, и где отсутствует само понятие цены обычной.
Государство должно контролировать цены на своем потребительском рынке, однако это не должна делать налоговая, для этого есть такие институты, как Минэкономики, Госкомцем, антимонопольный комитет, а для выявления преступлений по отмыванию средств существуют силовые структуры. Контроль над ценами в варианте налогового кодекса приведет к постоянному их увеличению ( для роста налоговой базы) и к коррупции среди служащих налоговой.
4.ст. 265 раздела 12 НКУ, устанавливающая налог на недвижимое имущество, хуже всего прописана и приводит к социальной несправедливости. Данной нормой вводится налог на метры жилого дома или квартиры в размере 10 гривен за метр, в случае если владелец не зарегистрирован по адресу облагаемой недвижимости. Если собственник зарегистрирован по адресу недвижимости, то облагается налогом площадь квартиры больше 120 квадратных метров или площадь дома более 250 квадратных метров.
Введение налога на жилое имущество в таком виде нарушает не только принципы справедливости, но и задекларированный принцип «налоги должны платить все». Если простой гражданин должен платить налог с площади подвала, где он хранит продукты для себя, с площади подсобных помещений, то почему не должен платить ничего бизнесмен, имеющий тысячи метров производительных и складских помещений, с которых он получает прибыль?
5. Согласно пункту 111.2 статьи 111 Налогового кодекса Украины финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с данным Кодексом и другими законами. Абзац второй п.113.3 статьи 113 Налогового кодекса устанавливает, что применение за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных санкций, не предусмотренных данным Кодексом и другими законами Украины, не разрешается.
Согласно пункта 20.1.29 статьи 20, пункта 61.1 статьи 61, пункта 75.1.3 статьи 75 НК Украины, контроль за соблюдением порядка осуществления наличных расчетов за товары, а также осуществления кассовых операций возлагается на органы государственной налоговой службы. Однако, проблема как раз состоит в том , что штрафные ( финансовые) санкции за нарушение плательщиков кассовой дисциплины устанавливаются Указом Президента «О применении штрафных санкций за нарушением норм по регулированию оборота наличности» от 12.06.1995г., т.е. документа, который к законам Украины отнесен по определению быть не может.
Таким образом, анализ выше указанных норм влечет за собой единственный возможный вывод о том , что органы государственной налоговой службы не имеют права применять к нарушителям кассовой дисциплины какие-либо штрафные санкции вообще.
|
|
Просмотров: 23217 |
Добавил: prokopchuk
| Рейтинг: 0.0/0 |
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи. [ Регистрация | Вход ] |
